De Waalse regering heeft de nieuwe fiscale maatregelen bekendgemaakt die op tafel liggen met betrekking tot de registratierechten en successierechten en die nog moeten worden besproken in het Waals Parlement. Sommige van deze maatregelen werden deze zomer al genoemd, maar de regering lijkt op bepaalde punten verder te zijn gegaan.
Hier is een samenvatting van de voorgenomen maatregelen.
- Aankoop van een eigen en enige woning – tarief van 3%
Het tarief van de registratierechten voor de aankoop van een onroerend goed dat dient als eigen en enige woning zal dalen van 12,5% (huidig tarief) naar 3% voor alle authentieke aankoopaktes die vanaf 1 januari 2025 worden verleden (het verkoopcompromis kan daarentegen vóór deze datum worden getekend).
Voor personen die al eigenaar zijn van een eigen en enige woning, blijft het verlaagde tarief van 3% mogelijk, op voorwaarde dat ze hun huidige woning binnen 3 jaar na de aankoop van het nieuwe goed verkopen.
Deze maatregel zal de vrijstelling, de wooncheque en het verlaagde tarief voor bescheiden woningen vervangen.
- Modernisering van de successie- en schenkingsrechten op onroerend goed om rekening te houden met nieuw samengestelde gezinnen en kinderen in een pleeggezin
Het voordeel van de tarieven in rechte lijn wordt uitgebreid tot alle afstammelingen (en niet alleen tot de kinderen) van de echtgenoot/wettelijke samenwoner, zodat kleinkinderen en achterkleinkinderen ook kunnen profiteren van gunstige tarieven.
Kinderen die in een pleeggezin zijn opgenomen, worden gelijkgesteld met de biologische kinderen van de overledene/schenker.
De datum waarop deze maatregelen in werking zullen treden, is nog niet bekendgemaakt.
- Schenking van onroerend goed – verlaging van de tarieven
De huidige schenkingsrechten op onroerend goed zijn identiek in de drie gewesten en lopen op tot 27% in rechte lijn, tussen echtgenoten/wettelijke samenwoners en zelfs tot 40% tussen alle andere personen.
Voor schenkingen die vanaf 1 januari 2028 worden gedaan door een schenker die in Wallonië woont, zouden de tarieven als volgt worden verlaagd:
- Tarieven variërend van 3% tot 14% (boven de €450.000) voor schenkingen in rechte lijn of tussen echtgenoten/wettelijke samenwoners
- Tarieven variërend van 9% tot 20% (boven de €175.000) voor schenkingen tussen alle andere personen (feitelijke samenwoners, broers, zussen, neven, nichten, vrienden, enz.).
Deze nieuwe tarieven zullen het Waals Gewest fiscaal aantrekkelijker maken voor schenkingen van onroerend goed dan de twee andere gewesten. Deze laatste zouden kunnen worden aangespoord om dezelfde richting in te slaan.
- Successierechten
- Verlaging van de tarieven
De huidige successierechten in het Waals Gewest zijn bijzonder hoog. Ze lopen op tot 30% in rechte lijn, tussen echtgenoten/wettelijke samenwoners, tot 65% tussen broers en zussen, tot 70% tussen ooms/tantes en neven/nichten en zelfs tot 80% tussen alle andere personen.
Voor nalatenschappen die vanaf 1 januari 2028 openvallen, worden de tarieven in het algemeen gehalveerd (met uitzondering van de eerste schijven die al laag belast worden in rechte lijn, tussen echtgenoten/wettelijke samenwoners).
De successierechten worden dus als volgt begrensd:
-
-
- In rechte lijn, tussen echtgenoten/wettelijke samenwoners: max. 15%
- Tussen broers en zussen: max. 33%
- Tussen ooms/tantes en neven/nichten: max. 35%
- Tussen andere personen: max. 40%
-
- Vrijstelling/verlaging van de successierechten op de gezinswoning – afschaffing van de voorwaarde van bewoning van het goed gedurende de 5 jaar voorafgaand aan het overlijden
Momenteel is de langstlevende echtgenoot die de gezinswoning erft vrijgesteld van successierechten en genieten de erfgenamen in rechte lijn (bijvoorbeeld de kinderen) van een voordelig belastingtarief. Het is echter noodzakelijk dat het betreffende onroerend goed de afgelopen 5 jaar voorafgaand aan het overlijden als gezinswoning heeft gediend, maar deze voorwaarde zou moeten worden afgeschaft. De datum waarop deze maatregel in werking zal treden, is nog niet bekendgemaakt.
- Optionele forfaitaire aftrek voor de begrafeniskosten van de overledene
De erfgenamen kunnen, indien gewenst, kiezen voor een forfaitaire aftrek van de begrafeniskosten ten laste van de nalatenschap, in plaats van de verschillende facturen te verzamelen die nodig zijn voor de aftrek van de werkelijke kosten. De datum waarop deze maatregel in werking zal treden, is nog niet bekendgemaakt.
Deze maatregelen moeten nog worden besproken in het Parlement en worden gestemd voordat het decreet dat ze zal aannemen in werking treedt. We zullen de wetgevende evolutie van deze aangekondigde maatregelen nauwlettend volgen.
Voor vragen kunt u contact opnemen met Lida ACHTARI, Counsel, Fiscaal recht: lac@daldewolf.com